Как переходят с УСН на ОСНО - какие есть основания и сроки + оплата НДС

Переход с упрощенки на НДС

Вообще, уход с УСН для организаций порой оказывается неожиданным. Ведь есть 2 основных способа:

1. Принудительный.
2. Добровольный.

Если вы выступаете в качестве инициатора, то все предельно просто. Вы просто составляете одно уведомление.

Проблемы начинаются в бухгалтерии. Ведь им придется переводить учет с предыдущего режима на обновленный. Работы здесь непочатый край, так как придется сделать немало:

1. Зачистить все "остатки".
2. Полностью перестроить текущий рабочий алгоритм.

И если вы переводитесь добровольно, то время на подготовку у вас будет в достатке. А если принудительно, то иногда времени просто не хватает.

В чем разница между добровольным и вынужденным переводом организации?

Для добровольного перехода вам придется:

1. Использовать форму 26.2-3.
2. Уложиться в срок (до 15 января требуемого периода).
3. Отправить уведомление в ИФНС.

Уведомление составляется на отказ. А требование о сроках установлено статьей 346.13 действующего Налогового Кодекса. Проблема в том, что для перехода на ОСН нет единой унифицированной формы уведомления.

Если выражаться простым языком, то отказ от УСН неизбежно переведет вас на ОСНО по умолчанию. Притом с 1 января.

Сроки подачи заявления на смену системы налогообложения мы установили. Теперь о других деталях.

Есть еще и вынужденная схема перевода. Дело в том, что у вашей организации всегда есть возможность утери оснований для работы на УСН. Ведь стоит только выйти за "пределы" установленные государством, вы оказываетесь вне действия УСН. Основные ограничения для тех, кто хочет оставаться на "упрощенке" описаны в статье 346.12 все того же Налогового Кодекса.

Итак, если вы все-таки не планируете утратить возможности работать на УСН в последующем периоде, то вам нужно четко придерживаться установленных критериев:

1. Не открывать филиалы.
2. Не превышать численность персонала в 100 мест.
3. Не превышать остаточную стоимость при барьере в 150 млн.
4. Не превышать уровень дохода в те же 150 миллионов.

Потерять же возможность работы на упрощенке можно даже с изменением вида деятельности. Ведь действующее законодательство предусматривает перечень направлений, которые с УСН вообще никак не стыкуются. Плюс к тому, выдвигается дополнительное ограничение на долю участия других компаний в уставном капитале.

О переводе в середине периода

Здесь есть одна небольшая хитрость. И она кроется в том, что по собственной инициативе в середине года вы перевести организацию на ОСНО просто не сумеете. Т.е. придется ждать начала следующего периода. И ряд организаций целенаправленно допускают нарушения, запуская принудительный процесс перевода. Есть несколько способов это сделать:

1. Увеличить долю юридических лиц в своем уставном капитале (нужно превысить 25 процентов).
2. Сменить деятельность и т.п.

Вот только подобное маневрирование может повредить организации. И последствия нужно просчитывать заранее. Ведь некоторые ограничения и их преодоление несет за собой:

1. Убытки.
2. Другие проблемы.

Способ этот хоть и не запрещен по сей день, но он является не самым правильным. Даже с точки зрения законодательства. Поэтому подумайте несколько раз, перед тем как осознанно нарушить ограничения УСН.

О проблемах и специфике перехода

Итак, в независимости от того, кем был инициирован переход на ОСНО, все не будет "обнулено". Сохраняются:

1. Расчеты.
2. Сделки.
3. Взаимоотношения по заключенным договорам.

И есть ряд ситуаций, с которыми неизбежно сталкиваются организации после перехода на ОСНО. Давайте разберем несколько таких примеров.

Предположим, продукция была поставлена в период действия упрощенной системы налогообложения. А вот оплата была получена уже в момент работы под ОСНО. Что делать? Все предельно просто. На УСН используется кассовый метод. Соответственно:

1. Первая часть дохода попадает в базу для расчета по УСН.
2. Вторая часть попадает в базу налога на прибыль.

Это предусмотрено большим количеством нормативно-правовых актов:

1. Письмо Министерства Финансов от июня 2014 года (03-11-06/2/28542).
2. Налоговым кодексом (346 статья).

Соответственно, НДС на партию оборудования или товара начисляться не будет. Как раз по факту того, что в момент отгрузки организация еще работала на УСН. А значит не должна была уплачивать НДС, ведь этого в предыдущей системе налогообложения просто не предусмотрено.

Есть тут и обратная схема. Когда оплачивалось все еще в момент действия упрощенной схемы налогообложения. А вот оплата вам пришла уже только после того, как вы перевели компанию на общую систему налогообложения.

В принципе, здесь ничего удивительного нет. Все будет осуществляться с точностью до наоборот. Все что вы получили в момент действия УСН, зачитывают в доход. После чего рассчитывают единый налог. Налог на прибыль здесь задействован не будет. И вот в этой ситуации придется еще и начислять НДС на сумму отгрузки.

Важно! По всем вопросам, если не знаете, что делать и куда обращаться:

Звоните 8-800-777-32-16.

Бесплатная горячая юридическая линия.