Что такое авансовый платеж по налогу на прибыль - как его использовать

Общие положения о налогах и налогах на прибыль

Налог – это обязательный платеж, который лицо должно оплатить по правилам Налогового кодека. Существует огромное количество различных налогов, например, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, транспортные налог, налог на прибыль и др. По сути это всегда какой-то процент от определенный суммы, либо высчитанная по коэффициентам стоимость.

Налог не появляется сам по себе, он получается из каких-либо правоотношений. Налоговая система утвердилась уже очень давно, уже в средневековой России была вполне развитая налоговая система. Государство получает налоги от людей, а на эти налоги оказывает услуги людям (например, постройка дорог, выплата пособий, содержание заключенных, зарплаты государственным служащим и т. д.). По сути это идеальная система, где люди платит государство, а государство служит людям. К сожалению, это далеко работает не всегда и государство нередко тратит налоги в пустую, но статья немного не об этом.

Зачем нужны налоги и как примерно они работают, мы уже осознали. Теперь попробуем привести пару примеров, чтобы разобраться в простейших видах налогов, так как далее разбор будет намного сложнее. Предположим, что у нас обычный налог на прибыль, который мы расценим в буквальном смысле, то есть у нас есть прибыль и на него назначается налог. Для удобства подсчетов предположим, что налог 10% (в следующий пунктах мы будем обсуждать реальные цифры налогов, установленных в Налоговом Кодексе).

Итак, вы, например, занимается бизнесом, предположим, производством и реализацией обуви. Вы тратите 100 тысяч рублей в год на производство обуви и столько же на ее реализации, итого 200 тысяч рублей. Добавим еще 100 тысяч на различные издержи и в итоге у вас расходы в сумме 300 тысяч рублей. Со всей реализации в год вы смогли заработать 1 миллион рублей, таким образом, это ваш доход. Прибыль же будет 700 тысяч рублей, так как мы из дохода вычли издержки. Как раз с этой прибыли мы будем считать налог в виде 70 тысяч рублей (700 тысяч умножаем на 10%).

По такой схеме в принципе все понятно, многие типичные налоги так и устроены. Берем одну сумму, берем другую сумму, перемножаем и все готово. Далее перейдем к налогам на прибыль по Налоговому кодексу и к авансовым платежам.

Налог на прибыль и авансовый платеж

Итак, если организация не занимается какой-либо специфической деятельностью и у нее типичная организаций система общей системы налогового обложения (ОСНО), то она, естественно, платит налог на прибыль, в которой платятся также и авансы.

Компания сама может выбрать способ расчетов, а также сама влияет на выручку, поэтому от этого будут зависеть в принципе сами авансы. Общая сумма налога составляет 20 процентов, 17 из них идут в федеральный бюджет, 3 процента в региональный.

Итак, все расчеты проводятся в декларации, которая подается собственно в налоговую инспекцию каждый отчетный период. В Налоговом кодексе расписано как делать подобные расчеты и как оплачивать налоги на прибыль в статьях 280 и 287.

В соответствии с налоговым законодательствам компанией может выбрать один из трех способ оплаты авансовых платежей, у каждого своего порядка расчеты. Каждый порядок мы рассмотрим далее.

Итоги прошлого квартала с доплатой из текущего

Итак, данный вариант заключается в том, что каждый месяц до 28 числа вы должны оплатить авансовый платеж, а потом после окончания квартала в течение 28 дней сделать соответствующую доплату.

Все станет намного понятнее на примере, который мы сейчас обсудим.

Предположим, что ежемесячный платеж в последнем квартале прошлого года составлял 100 000 рублей, то есть организация в течение квартала каждый месяц переводила 100 тысяч рублей.

Возьмем, цифры по кварталам:

1. 1 квартал – 3 миллиона рублей;
2. 1 полугодие – 5 миллионов рублей;
3. 3 квартала – 10 миллионов рублей;
4. Год – 15 миллионов рублей.

Итак, начнем расчеты с первого квартала. В нем мы ничего особо не считаем, так как авансовые платежи будут такими же как платежи в 4 квартале прошлого года. Получается, что последние три месяца года мы платили по 100 тысяч рублей, значит и первый 3 месяца для нас ничего особого не поменяется.

В декларации также имеются для этого отдельные строки, поэтому такие удобства получились сами собой из-за положений Налогового кодекса. Не будем разбирать бухгалтерские и другие налоговые учетные положения, так как нам главное разобраться в принципе работы данного налога.

Итак, вы платили авансовые платежи в течение трех месяцев, далее считается прибыль за последний квартал и умножается на налоговую ставку. Таким образом, у нас получается определенная сумма. Если она больше, чем уплаченные авансовые платежи, то тогда вы должны сделать доплату, если же они меньше, чем, наоборот, вам оставшиеся суммы будут учтены в счет следующих периодов.

Выше мы брали цифры, которую будут идти по всей статье. Вспомним, что авансовые платежи составляли 100 тысяч рублей, а за первый квартал у нас фактическая прибыль составила 3 миллиона рублей. Теперь нам нужно 3 миллиона умножить на 20% процентов, получается 600 тысяч рублей. В итоге получается, что 300 тысяч рублей были заплачены в ходе авансовых платежей, значит нам нужно будет доплатить еще 300 тысяч рублей.

После доплаты все, налог на прибыль за первый квартал мы погасили. Теперь нужно разобраться, что делать со следующим кварталом.

Как нам теперь рассчитать авансовые платежи, ведь они теперь не могут быть как в прошлом периоде. Делается это очень просто, мы берем и делим полную сумму налога на прибыль и делим на 3. Из этого получается, что в 1-ом квартале мы заплатили 600 тысяч рублей в бюджет, значит нам нужно 600 тысяч рублей и поделить на 3. Теперь наши авансовые платежи будут составлять 200 тысяч рублей. В течение следующих трех месяцев мы отчисляем по 200 тысяч рублей до 28 числа каждого месяца.

Итак, опять-таки вспомним, что за полугодие мы заработали 5 миллионов рублей. Можно не хитрым способом считать каждый квартал отдельно, что особенно у новичка вызывает меньше путаницы, но правильнее все же делать по системе 3 месяца, полугодие, 9 месяцев, год.

Итак, за полугодие мы должны были заплатить 1 миллион рублей, так как 5 миллионов умножить на 20% получится 1 миллион рублей. Несложно посчитать, сколько были и наши авансовые платежи, 100 тысяч умножаем на 3, получаем 300 тысяч рублей – авансовые платежи на первые 3 месяца, 200 тысяч рублей умножаем на 3 – получаем 600 тысяч рублей, складываем выходит – 900 тысяч рублей. Не стоит забывать, что в первом квартале мы сделали доплату 300 тысяч рублей, получается, что мы уже заплатит или 1 200 000 рублей. Значит у нас есть переплата в размере 200 тысяч рублей, которая будет зачтена в следующий период.

По идее расчет можно сделать и по-другому, сумма выйдет такой же. Берем только вторые 3 месяца. Итак, доход за полугодие 5 миллионов, а доход за первые 3 месяца – 3 миллиона, значит несложно посчитать, что во втором квартале у нас вышло – 2 миллиона рублей. 2 миллиона умножаем на 20 процентов, получаем 400 тысяч рублей. Не забываем, что авансовый платеж у нас составлял 200 тысяч рублей, за три месяца – 600 тысяч рублей. Опять-таки переплата в 200 тысяч рублей.

При помощи такой нехитрой схемы вы можете проверять себя и просто понимать то, что вы делаете. Тем не менее лучше также научиться считать первым способом, так как графы в декларации устроены по такие схемы, а заполнять вам их придется.

Перейдем к третьему кварталу. Чтобы рассчитать авансовый платеж за 3 квартал, нам нужно поступить следующим образом: нам нужно взять налог с фактической прибыли за полугодие и вычесть авансовые платежи в 2 квартале. Получается, что из 1 миллиона нам нужно вычесть 600 тысяч рублей получится 400 тысяч рублей, разделить на 3 – получится 133,33 тысячи рублей – это наши авансовые платежи в третьем квартале.

Итак, по итогам 9 месяцев мы заработали 10 миллионов рублей. Вычисляем налог на прибыль, 10 миллионов на 20 процентов, получаем 2 миллиона рублей. Теперь нужно посчитать, сколько мы заплатили в прошлые месяцы. Берем, 2 миллиона, который должны быть в бюджете, вычитаем 1 миллион за полугодие, а также еще 400 тысяч, который мы погасили авансовыми платежи. К уплате подлежит 600 тысяч рублей.

Не стоит забывать, что у нас оставалась 200 тысяч рублей с прошлого квартала, но мы их не считали. Этого мы не делали по той причине, что они идут в зачет авансовым платежам. То есть первый месяц третьего квартала вы не должны были платить, так как у вас оставалась 200 тысяч рублей, а за второй вы должны были заплатить 200 – 133.33 – 67,67 тысяч рублей.

Итак, в четвертом квартале мы берем уже налог за 9 месяцев, вычитаем налог за 6 месяцев и делим на 3. Получается, что ранее рассчитанные 2 миллиона мы берем и вычитаем из них тоже ранее рассчитанный миллион. Выходит, один миллион рублей, который делим на 3 и получаем 333.33 тысяч рублей – ежемесячные платежи в последнем месяце.

Мы могли заметить, что за год у нас вышло 15 миллионов, таким образом, вычисляем налог 15 умножаем 20% и получаем 3 миллиона рублей. Берем 3 миллиона, вычитаем 2 миллиона, которые мы выплатили за последние 9 месяцев и вычитаем наши авансовые платежи. Получается, что в этом месяце нам не нужно делать ни доплат, ни пересчетов, так как авансовые платежи ровно покрыли стоимость необходимых налогов.

Авансовые платежи, считающиеся по фактической прибыли

Это немного другой метод расчета, который может выбрать любая организация, для чего ей нужно подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. С подобным подходом легче тем организациям, у которых нет стабильного дохода, например, когда в один месяц они получили прибыль в 500 тысяч рублей, а в другой не было прибыли вообще. При этом налоговые декларации в данном случае подаются каждый месяц, что немного усложняют отношения с налоговой.

Как же рассчитываются данные авансовые платежи? Мы берем прибыль за последний отчетный период и умножаем на налоговую ставку и вычитаем авансовые платежи, которые мы вычли за отчётный период.

Таким образом, раньше если мы считали по кварталам, то тут по сути такой привязки нет, мы считаем по месяцам.

Например, мы берем 3ий месяц, берем прибыль за первые два месяца, умножаем на ставку по налогу, вычитают сумму авансов, которые мы платили.

Например, в 1 месяц была прибыль 200 тысяч рублей, во 2 – 300 тысяч рублей, в 3 опять – 200 тысяч рублей. Авансовые платежи были по 40 тысяч в первый месяц. Берем 500 тысяч рублей, умножаем на 20%, получаем 100 тысяч рублей и вычитаем 80 тысяч.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из фактических показателей за квартал

Этот вариант наиболее удобный для тех, кто не особо хочет платить каждый месяц по финансовым либо иным причинам. Действительно, такой подход более удобный, но в то же время зачастую получается, что более рисковый.

Дело в том, что организация, платя раз в квартал должна сразу отдать большую сумму, а если последний месяц квартала был убыточным, то можно немного не рассчитать и попасть в неприятную ситуацию. Поэтому такой метод подойдет для более устойчивых организаций.

Стоит учитывать еще один факт, прибыль за год не должна превышать 15 миллионов рублей. Если такая прибыль выше, то платить по такой схеме не получится.

• Расчет суммы происходит довольно просто:

Берем прибыль, умножаем на ставку, вычитаем авансовые платежи за период. По сути все просто, но лучше все же разберем на примере.

• Как рассчитать лимит

Для того, чтобы определить соблюдение лимита, в расчет берут 4 квартала идущие подряд независимо от того, относятся ли они к одному календарному году. То есть первым кварталом вообще может быть апрель, май и июнь или какие-либо другие месяца.

Например, чтобы узнать, можно ли платить авансы только поквартально в III квартале, подсчитайте среднеквартальную выручку начиная с III квартала прошлого года по II квартал текущего.

В расчете участвуют только доходы от реализации, которые определяются согласно статье 249 НК РФ. Выручка берется без учета НДС и акцизов.

Пример:

Выручка от реализации разбираемой организации без НДС и акцизов составила:

1. III кв. 2017г. – 18 млн.
2. IV к.2017г. – 12 млн.
3. I кв. 2018г. – 14 млн.
4. II кв. 2018г. – 13 млн.

Для того, чтобы определить, имеет ли право фирма в третьем квартале 2018 года не платить ежемесячные авансы, находим среднее значение по выручке:

• (18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25

Это меньше 15, следовательно, в третьем квартале разбираемого предприятия может платить налог только по итогам квартала.

Допустим, в III квартале выручка предприятия подскочила до 23 млн. Тогда среднее значение будет:

• (12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5

Это больше 15, а значит уже в IV квартале 2018 года разбираемого предприятия должно будет делать перечисление авансовых платежей помесячно.

Такой расчет нужно делать каждые три месяца. Если в следующем квартале среднеарифметическое снова будет меньше 15, фирма сможет отказаться от ежемесячных авансов на ближайшие три месяца.

Как платят налог на прибыль вновь созданные организации

Компания считается вновь созданной в течение четырех полных кварталов после даты регистрации. Т.е. если фирма зарегистрирована в июне, первым полным для нее будет считаться третий квартал.

В течение этого времени фирма может платить только раз в квартал без ежемесячных авансов. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 6 ст. 286 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.

Другой вариант – по желанию по желанию новая фирма может сразу перейти на помесячную уплату авансов по фактической прибыли.

В этой статье расписаны общие правила расчета. Если компания платит торговый сбор или выплачивает налог за пределами Российской Федерации, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, платежи считаются по другим правилам.

В конечном итоге, авансовые платежи, конечно, немного сложные в своих подсчетах, тем не менее при разборе получается, что не так уж сложно с ними разобраться. Да, всегда стоит учитывать все доходы, вести определенный учет, но это нормально для любой организации. Конечно, тут не все так просто, как, например, с налогами на транспорт, где взяли и заплатили налог, который сказали. Тем не менее если есть все цифры, и вы правильно вели учет, то у вас не составит труда уделить небольшое количество времени, чтобы сделать подсчеты по авансовым платежам. Старайтесь на допускать ошибки в налоговых декларациях, чтобы потом у вас случайно не появились какие-то неуплаченные суммы, о которых вы даже знать не знали. В остальном у вас не будет проблем и вы сможете заниматься бизнесом и получать свою прибыль, с которой конечно не нужно забывать платить налоги.

Важно! По всем вопросам, если не знаете, что делать и куда обращаться:

Звоните 8-800-777-32-63.

Бесплатная горячая юридическая линия.